Bądź na bieżąco!
Zapisz się na newsletter
| muratordom.pl » Prawo » Formalności budowlane » Służebność gruntowa: jak opodatkować służebność odpłatną i nieodpłatną?

Służebność gruntowa: jak opodatkować służebność odpłatną i nieodpłatną?

Służebność gruntowa może zostać ustanowiona zarówno nieodpłatnie, jak i odpłatnie. Oba rodzaje służebności podlegają opodatkowaniu.  Zobacz, która służebność jest korzystniejsza dla osoby uprawnionej z punktu widzenia prawa podatkowego.

Służebność nieodpłatna

Ustanowienie służebności nieodpłatnej podlega podatkowi od spadków i darowizn. Płaci go korzystający ze służebności. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy. Jeśli umowa ustanowienia służebność została zawarta pod warunkiem zawieszającym, obowiązek podatkowy powstanie po spełnieniu tego warunku.

Podstawą opodatkowania jest:

  • roczna wartość świadczenia, czyli 4% wartości nieruchomości obciążonej, pomnożona przez liczbę lat, na jaką ustanowiono służebność;
  • jeżeli ustanawia się ją bezterminowo, wówczas podstawą opodatkowania jest roczna wartość świadczenia pomnożona przez 10.

Wysokość podatku zależy od relacji pomiędzy ustanawiającym służebność a uprawnionym z jej tytułu. Oblicza się go według skali określonej w art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zobacz także: Czy można zabronić korzystania ze służebności?

Służebność odpłatna

Służebność odpłatna podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy ustanawiającej służebność. Podatnikiem jest tu również uprawniony ze służebności.

Podstawą opodatkowania jest wartość świadczeń na jego rzecz za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione. W przypadku ustanowienia służebności na czas nieokreślony podstawą opodatkowania jest – według oświadczenia podatnika – wartość świadczeń za 10 lat albo wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy. Stawka podatku wynosi 1% podstawy opodatkowania.

Wysokość wynagrodzenia za służebność powinna odpowiadać stawkom rynkowym. Podlega ono bowiem kontroli organu podatkowego, który może wezwać podatnika do jego skorygowania. W przypadku niezastosowania się przez podatnika do wezwania fiskus może powołać biegłego. Wartość służebności zostanie w takim wypadku określona z uwzględnieniem jego opinii. Jeśli będzie się ona różniła o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty sporządzenia opinii poniesie podatnik.

Służebność a podatek VAT

Jeżeli podmiot ustanawiający odpłatną służebność jest podatnikiem VAT, wynagrodzenie za służebność jest obłożone tym podatkiem (a nie od czynności cywilnoprawnych). Ustanowienie nieodpłatnej służebności nie podlega podatkowi od towarów i usług.

Służebność a podatek od nieruchomości

Ani służebność odpłatna, ani nieodpłatna nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Płacą go bowiem właściciele i posiadacze samoistni nieruchomości i obiektów budowlanych oraz użytkownicy wieczyści gruntów. Wykonujący prawa ze służebności nie są posiadaczami samoistnymi, tylko zależnymi.

WARTO WIEDZIEĆ

Z punktu widzenia przepisów prawa podatkowego odpłatna służebność jest korzystniejsza dla osoby uprawnionej. Ustalenie podstawy opodatkowania nie następuje bowiem w takim wypadku bezpośrednio w stosunku do wartości nieruchomości obciążonej, jak ma to miejsce w przypadku służebności nieodpłatnej.

Kupujesz materiały budowlane? Zwrot towaru nie zawsze jest możliwy

Co zrobić, gdy dostarczono nam towar zgodnie z zamówieniem, lecz stwierdziliśmy, że materiały...

zobacz więcej
zamknij
Przeczytaj dodatkowo:
Jak zaoszczędzić na kosztach paliwa? Tańsze...

Prowadzisz mikrofirmę i twoja działalność wiąże się z częstymi dojazdami do klientów lub na budowę?...

Odbiór domu lub odbiór mieszkania od dewelopera....

Z odbiorem technicznym mieszkania lub odbiorem domu wiąże się dużo stresu. Łatwo wtedy przegapić istotne...

Odbiór mieszkania od dewelopera. 7 rzeczy, które...

Do odbioru mieszkania od dewelopera należy się dobrze przygotować. Każda usterka może kosztować Cię sporo...

Nowelizacja prawa budowlanego weszła w życie. Czy...

28 czerwca 2015 r. weszła w życie nowelizacja prawa budowlanego. Dla inwestorów indywidualnych...

Nowe zasady waloryzowania wskaźnika cen...

Ministerstwo Infrastruktury i Rozwoju chce zmienić zasady waloryzowania wskaźnika cen nieruchomości,...

Zakup działki pod budowę domu: o czym musisz...

Kupno działki budowlanej czy rolnej, nie raz jest trudniejsze niż kupno mieszkania. Zanim podpiszesz umowę...

Żaden utwór zamieszczony w serwisie nie może być powielany i rozpowszechniany lub dalej rozpowszechniany w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny) na jakimkolwiek polu eksploatacji w jakiejkolwiek formie, włącznie z umieszczaniem w Internecie - bez pisemnej zgody ZPR Media S.A.. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części z naruszeniem prawa tzn. bez zgody ZPR Media S.A. jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie.