Spis treści
- Koniec z odliczaniem klimatyzacji z funkcją grzania
- Skąd zmiany w uldze termomodernizacyjnej w sprawie klimatyzacji?
- Co to oznacza dla podatników korzystających z ulgi termomodernizacyjnej?
- Zanim skorzystasz z ulgi - sprawdź obowiązujące przepisy
- Co to jest ulga termomodernizacyjna, jak z niej korzystać?
Ulga termomodernizacyjna to popularny sposób na obniżenie podatku dochodowego dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy inwestują w poprawę efektywności energetycznej swoich nieruchomości. Pozwala ona na odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją. Maksymalna kwota odliczenia to 53 000 zł.
Koniec z odliczaniem klimatyzacji z funkcją grzania
Niestety, najnowsze interpretacje organów skarbowych wprowadzają istotną zmianę. Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, nawet tej wyposażonej w pompę ciepła, nie mogą być już rozliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej. To diametralna zmiana w podejściu fiskusa, który wcześniej bywał bardziej elastyczny.
Skąd zmiany w uldze termomodernizacyjnej w sprawie klimatyzacji?
Kluczowe jest rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (wraz z późniejszymi zmianami, np. Dz.U. z 2023 r., poz. 273), które szczegółowo określa, jakie wydatki kwalifikują się do odliczenia. W wykazie tym znajdują się m.in. materiały do ocieplenia, wymiana okien i drzwi, piece oraz pompy ciepła. Klimatyzatory, nawet te z funkcją grzania, nie zostały uwzględnione w tym katalogu. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że klimatyzator nie jest tożsamy z pompą ciepła wymienioną w rozporządzeniu.
Na początku obowiązywania ulgi, interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej były bardziej liberalne. Zdarzało się, że dopuszczano możliwość odliczenia kosztów klimatyzacji, jeśli podatnik udowodnił, że urządzenie posiada funkcję ogrzewania. Później fiskus zaczął wymagać, by klimatyzator był jednocześnie pompą ciepła lub zawierał wbudowany moduł tego typu. Jednak obecne stanowisko jest jednoznaczne: klimatyzatory nie są objęte ulgą.
Co to oznacza dla podatników korzystających z ulgi termomodernizacyjnej?
Zmiana interpretacji, dokonana z urzędu przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), oznacza, że osoby, które w poprzednich latach odliczyły wydatek na klimatyzację w ramach ulgi, mogą zostać wezwane do korekty zeznań podatkowych. W praktyce może to oznaczać konieczność zwrotu nienależnej ulgi wraz z odsetkami. Szef KAS zmienił interpretacje, które dyrektor KIS wydał np. w 2021 r., a które dotyczyły wydatków poniesionych w latach 2019 i 2020.
Co ważne, jeśli podatnik otrzymał wcześniej korzystną interpretację indywidualną i zastosował się do niej, może być chroniony przed negatywnymi konsekwencjami do końca roku, w którym interpretacja została zmieniona. Warunkiem jest, że podatnik wystąpił o interpretację w sprawie zdarzenia przyszłego, a nie już po skorzystaniu z ulgi.
Zanim skorzystasz z ulgi - sprawdź obowiązujące przepisy
Planując termomodernizację, należy dokładnie sprawdzić, czy planowane inwestycje znajdują się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi, zawartym w rozporządzeniu. W przeciwnym razie, fiskus może zakwestionować odliczenie. Najnowsze interpretacje wskazują, że zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej.
Podstawa prawna:
Art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychRozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2023 r., poz. 273 ze zm.)
- Polecamy też: Sankcja kredytu darmowego. Kiedy można w świetle prawa nie spłacać odsetek od kredytu?
Co to jest ulga termomodernizacyjna, jak z niej korzystać?
Ulga termomodernizacyjna jest jedną z najbardziej popularnych ulg w podatku PIT. Z tej ulgi mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych, którzy ponieśli wydatki na termomodernizację. Ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu poniesionych wydatków od dochodu albo przychodu. Maksymalnie w ramach tej ulgi można odliczyć 53 tys. zł. Limit ten dotyczy wszystkich inwestycji termomodernizacyjnych.
Ulgę termomodernizacyjną można odliczyć w zeznaniu podatkowym od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, lub podatkiem liniowym, albo przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za rok podatkowy, w którym je poniósł, może odliczyć w kolejnych latach. Nie będzie mógł odliczać ich dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek.
Jeśli w okresie trzech lat podatnik nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek), będzie musiał zwrócić ulgę. Oznacza to, że będzie musiał doliczyć do dochodu (przychodu) wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.
Jeśli po roku, w którym podatnik skorzystał z ulgi, otrzyma zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest zobowiązany doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy.
Szczegółowe warunki jakie należy spełnić, aby móc skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej oraz odpowiedzi na często zadawane pytania są dostępne na stronie: podatki.gov.pl.
